Das BMF hat sein Schreiben v. 6.4.2022 zur Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt von Personen im Ausland als außergewöhnliche Belastung (agB) nach § 33a Abs. 1 EStG überarbeitet (BMF, Schreiben v. 15.10.2025.

Die Überarbeitung des Schreibens erfolgte vor dem Hintergrund, dass der Abzug von Unterhaltsleistungen in Form von Geldzuwendungen nur noch dann möglich ist, wenn die Zahlung des Unterhalts durch Überweisung auf ein Konto des Unterhaltsempfängers erfolgt. Dies wurde durch das Jahressteuergesetz 2024 klargestellt.

Das BMF-Schreiben ist auf der Homepage des BMF veröffentlicht.

Im Jahressteuergesetz 2024 wurde zum 1.1.2025 eine neue Voraussetzung für den Abzug einer außergewöhnlichen Belastung für Unterhaltszahlungen geschaffen. Demnach dürfen außergewöhnliche Belastungen 2025 bis zum Höchstbetrag von 12.096 EUR steuerlich nur noch dann abgezogen werden, wenn bei Geldzuwendungen die Zahlung per Überweisung auf das Konto der unterstützten Person erfolgt. Barzahlungen sind seit 1.1.2025 steuerlich schädlich. Bei Unterstützung von Personen im Ausland stellt sich die Frage, ob diese neue Voraussetzung erfüllt ist, wenn die Geldzuwendung auf ein ausländisches Konto (z. B. Western Union) überwiesen wird und der unterstützten Person von einer Bank in bar ausbezahlt wird. Dies ist nicht möglich, nach dem Gesetzeswortlaut muss die Geldzuwendung zwingend auf einem Konto der unterstützten Person eingehen.

Unterhaltszahlungen an gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen können als außergewöhnliche Belastungen steuerlich berücksichtigt werden. Der jährliche Höchstbetrag beträgt dabei aktuell 12.096 Euro. Eigene Einkünfte und Bezüge der unterstützen Personen mindern den Höchstbetrag. Im Einkommensteuergesetz ist darüber hinaus geregelt, dass für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen zum Unterhaltsabzug nicht vorliegen, der Jahreshöchstbetrag um je ein Zwölftel zu kürzen ist. Diese Kürzung ist dabei auch vorzunehmen, wenn die erste Unterhaltszahlung erst im Laufe des Jahres geleistet wird. Dies hat auch der Bundesfinanzhof (BFH) mit einem Urteil bestätigt.

Der BFH hat dies damit begründet, dass im laufenden Jahr jeweils nur der Abzug von Unterhaltsaufwendungen zur Deckung der laufenden Bedürfnisse des betreffenden Jahres anerkannt werden kann. Aufwendungen zur Deckung eines künftigen Unterhaltsbedarfs sind hingegen nicht bereits im aktuellen Jahr zu berücksichtigten. Lediglich bei der Unterstützung von im Ausland lebenden Ehegatten kommt diese Kürzung nicht in Betracht.

Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer dem Steuerpflichtigen oder seinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigten Person, soweit es sich um Geldzuwendungen handelt, sind unter den weiteren Voraussetzungen des § 33a Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes nur noch dann steuerlich als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen, wenn die Zahlung durch Überweisung auf das Konto der unterhaltsberechtigten Person erfolgt.

Andere Zahlungswege, insbesondere die Mitnahme von Bargeld bei Familienheimfahrten, können steuerlich nicht mehr berücksichtigt werden.

Die Regelung gilt ab dem Veranlagungszeitraum 2025, also für alle Unterhaltsleistungen, die ab dem 1. Januar 2025 geleistet werden.

Unterhaltszahlungen für rückwirkende Zeiträume können nicht angesetzt werden.