Das Niedersächsische Finanzgericht hat den Abzug von Strafverteidigungskosten als Werbungskosten anerkannt. Der Kläger war kaufmännischer Leiter und hatte in dieser Funktion zugunsten seines Arbeitgebers unzutreffende Umsatzsteuerjahreserklärungen veranlasst. Dadurch waren Steuerverkürzungen von rund 2,8 Millionen Euro entstanden. Wegen Steuerhinterziehung in zehn Fällen wurde er zu zwei Jahren Freiheitsstrafe mit Bewährung verurteilt.
Nach dem Urteil vom 14. Juli 2026 (Az. 13 K 108/25) waren die Verteidigungskosten beruflich veranlasst. Daran änderten auch Kick-Back-Zahlungen von rund 120.000 Euro nichts, weil diese nicht Gegenstand des strafrechtlichen Vorwurfs waren.
Das Gericht sah § 12 Nr. 4 EStG nicht als Grundlage für ein umfassendes Abzugsverbot sämtlicher Strafverfahrenskosten. Eine solche Auslegung würde nach seiner Auffassung auch Strafverteidigungskosten bei einem Freispruch erfassen und dem objektiven Nettoprinzip widersprechen.
Die Revision ist beim Bundesfinanzhof unter dem Aktenzeichen VI R 10/26 anhängig.
PC´s, Notebooks und Tablets gehören zum Alltag der meisten Berufstätigen. Werden diese Geräte zu mindestens 90 Prozent für berufliche Zwecke genutzt, sind die Anschaffungskosten voll als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzbar. Bei einer Nutzung von weniger als 90 Prozent, sind die Anschaffungskosten entsprechend aufzuteilen und immerhin mit dem beruflichen Anteil abzugsfähig.
Für Geräte oder Lizenzen, die ab dem 01.01.2021 erworben worden sind, beträgt die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer generell 1 Jahr. Das bedeutet, dass die Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung in vollem Umfang als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abgesetzt werden können, und zwar unabhängig von der Höhe des Kaufpreises. Eine zeitanteilige Kürzung bei Kauf im Laufe des Jahres entfällt.
Von der Möglichkeit der Sofortabschreibung kann bei Computer-Hardware und Anwendersoftware Gebrauch gemacht werden. Als Computer-Hardware gelten u.a. Computer, Desktop-Computer, Notebooks, Tablets, Slate-Computer, mobile Thin-Clients, Desktop-Thin-Clients, Workstations, Dockingstations und externe Speicher- und Datenverarbeitungsgeräte. Smartphones zählen nicht zu den begünstigten Geräten.
Der Begriff Software erfasst die Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung.
Bei Unternehmen sind die Computer-Hardware und Anwendersoftware in das Bestandsverzeichnis, also dem Anlageverzeichnis, aufzunehmen. Hier hat das BMF für Klarheit gesorgt.
Kosten einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung sind als Werbungskosten abziehbar. In einigen Fällen möchte der Arbeitnehmer nicht in einer Zweitwohnung übernachten, sondern lieber in einem Wohnwagen oder einem Wohnmobil auf einem Campingplatz. Hier stellt sich die Frage, ob die Miete oder – bei Eigentum – die Abschreibung des Wohnwagens oder Wohnmobils als Kosten der Unterkunft gelten? Liegt überhaupt eine doppelte Haushaltsführung i.S. des § 9 Abs. 4 Nr. 5 EStG vor?
Das Finanzgericht Baden-Württemberg hat entschieden, dass eine doppelte Haushaltsführung nicht begründet
wird, wenn der Arbeitnehmer zwar unter der Woche im Wohnmobil am auswärtigen Arbeitsort wohnt, am Wochenende aber seine Familienheimfahrten jeweils mit dem Wohnmobil durchführt.
Das Finanzgericht hat jedoch angemerkt, dass etwas anderes gelten kann, wenn das Wohnmobil – oder ein Wohnwagen – am Wochenende nicht bewegt wird.
Arbeitnehmer, die noch aktiv tätig sind und keine oder nur geringe Werbungskosten in ihrer Steuererklärung geltend machen, erhalten stattdessen einen Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 EUR. Rentner und Empfänger von Versorgungsbezügen erhalten einen Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 EUR.
Beitragszahlungen an Gewerkschaften als Beiträge zu Berufsständen und sonstigen Berufsverbänden, deren Zweck nicht auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gerichtet ist, werden zusätzlich zu den oben genannten Pauschbeträgen als Werbungskosten berücksichtigt. Damit wirken sie sich immer steuermindernd aus, auch wenn der Pauschbetrag nicht überschritten wird. Dies gilt erstmals ab dem Veranlagungszeitraum 2026.
Für Rechtsberatung und -verteidigung muss der Arbeitnehmer bei einem Konflikt mit seinem Arbeitgeber oft viel Geld bezahlen. Dieses Risiko kann über eine Berufsrechtschutzversicherung abgesichert werden.
Die Kosten hierfür werden durch das Finanzamt als Werbungskosten anerkannt, wenn mit der Versicherung berufliche Risiken und Einnahmequellen abgesichert werden. Oftmals werden diese als Kombipaket angeboten. In so einem Fall ist nur der Beitragsanteil für den Berufsrechtschutz steuerlich absetzbar.
Ein steuerlicher Vorteil entsteht aus dem Abzug der Berufsrechtschutzkosten aber nur, wenn die Werbungskostenpauschale von derzeit 1.230 Euro im Jahr überschritten wird.
Sollte man keine Berufsrechtschutzversicherung haben, können selbst getragene Anwalts- und Gerichtskosten eines Berufsrechtstreites als Werbungskosten angesetzt werden, da diese in einem Zusammenhang mit dem Arbeitsverhältnis stehen.
Gewerkschaftsmitglieder sollen ihre Beiträge steuerlich künftig besser geltend machen können. Künftig sollen Gewerkschaftsbeiträge demnach zusätzlich zum Arbeitnehmer-Pauschbetrag als Werbungskosten geltend gemacht werden können – damit wirken sie sich immer steuermindernd aus und nicht nur, wenn man den Pauschbetrag übersteigt.
Die Neuregelung soll im Steueränderungsgesetz 2025 umgesetzt werden.
Bei Einzahlungen in die sogenannte Instandhaltungsrücklage gibt es Besonderheiten, was den Abzug von Werbungskosten betrifft. Diese wird durch den Vermieter angespart für zukünftige Reparaturen am Haus. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seiner Rechtsprechung klargestellt, dass die Einzahlungen in diese Rücklage noch nicht als Werbungskosten abziehbar sind. Erst wenn tatsächlich Erhaltungsaufwendungen aus der Rücklage finanziert werden, liegen abziehbare Werbungskosten vor. Somit ist der Zeitpunkt der Mittelentnahme steuerlich maßgeblich. Der BFH hat darauf verwiesen, dass Vermieter ihre Reparaturen auch erst für das Jahr absetzen können, in dem diese bezahlt wurden. Somit ist eine Ansparleistung steuerlich nicht zu berücksichtigen.
Bestimmte Versicherungsbeiträge können als Werbungskosten abzugsfähig sein. Grundsätzlich ist ein Werbungskostenabzug auch vorrangig vor der Berücksichtigung als Sonderausgabe. Vorteil: Beim Sonderausgabenabzug ist eine Höchstbetragsberechnung zu beachten und nur bestimmte Vorsorgeaufwendungen sind berücksichtigungsfähig.
Welche Versicherungen abzugsfähig sind, hängt von der Einkunftsart ab. Für die Vermietung und Verpachtung werden entsprechende Gebäudeversicherungen berücksichtigt, wie Feuer-, Leitungswasser- und Elementarversicherung, nicht aber private Risiken, wie die Hausratversicherung. Der Ansatz erfolgt bei teilweiser Vermietung ggf. auch anteilig.
Arbeitnehmer können bspw. Berufsrechtsversicherungen, berufliche Haftpflicht- und Unfallversicherungen ansetzen. Umfasst die Versicherung mehrere Risiken (z.B. Privat- und Berufsrechtsversicherung) so sind die Beiträge aufzuteilen, in welcher Höhe, verrät in der Regel die Versicherungspolice. Einnahmen aus den Versicherungen zählen im Gegenzug regelmäßig zu den Einkünften, bei denen auch die Beiträge abgezogen wurden.
Arbeitnehmer können die Aufwendungen für beruflich genutzte Computer und ähnliche Arbeitsmittel als Werbungskosten absetzen. Wird das Gerät ausschließlich beruflich genutzt, ist ein voller Abzug der Aufwendungen im Jahr der Anschaffung möglich. Eine private Mitbenutzung von bis zu 10 % ist dabei unschädlich. Liegt die private Mitbenutzung über 10 %, können die Aufwendungen noch anteilig berücksichtigt werden, sofern eine klare und nachvollziehbare Trennung möglich ist. Der Steuerpflichtige hat hier ggf. erhöhte Nachweispflichten zu erfüllen (z.B. Stundenaufteilung). Alternativ können die digitalen Geräte auch über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Der Veräußerungserlös von solchen Geräten zählt nicht zu den Arbeitseinkünften. Auch steuerpflichtige private Veräußerungsgeschäfte fallen bei Gegenständen des täglichen Gebrauchs, wie PCs, nicht an.
Nutzen Steuerpflichtige dagegen betriebliche Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgerätedes Arbeitgebers auch privat, ist dies gem. § 3 Nr. 45 EStG steuerfrei. Dies umfasst auch die Nutzung von Zubehör, Software sowie die Internetkosten. Wer das Gerät privat nutzt, ist dabei unerheblich, z.B. ein Angehöriger für ein überlassenes Gerät.
Übereignet der Arbeitgeber Computer und ähnliche Geräte verbilligt oder unentgeltlich, so darf dieser geldwerte Vorteil noch mit 25 % pauschaler Lohnsteuer abgegolten werden. Diese trägt regelmäßig der Arbeitgeber. Aber auch bei Abwälzung der Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer,kann dies immer noch vorteilhalft sein.
Der Arbeitgeber kann auch Zuschüsse für Internetkosten des Arbeitnehmers pauschal mit 25 % versteuern. Die Erstattung von Telefonkosten ist sogar steuerfrei möglich. Ohne Einzelnachweise dürfen 20 % der Telefonkosten, höchstens jedoch 20 Euro pro Monat erstattet werden.
Steuerliche Begünstigungen für die Urlaubskosten geltend machen? Das wäre schön, denkt sich mancher. Für einige Kosten ist dies jedoch möglich, wenn Sie einige Voraussetzungen beachten:
I. Haushaltsnahe Dienstleistungen:
Für haushaltsnahe Dienstleistungen können bis zu 20 % der Aufwendungen, höchstens 4.000 Euro im Jahr geltend gemacht werden. Begünstigt sind nur die Arbeitskosten (inkl. Fahrtkosten), daher müssen diese gesondert abgerechnet und ausgewiesen sein. Es muss darüber eine Rechnung vorliegen, die nur unbar, also bspw. mittels Überweisung bezahlt werden darf. Voraussetzung für die Begünstigung ist außerdem ein Antrag in der Steuererklärung. Füllen Sie dafür die „Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen“ aus.
Haben Sie für die Tätigkeiten einen sozialversicherungspflichtigen Beschäftigten angestellt, gibt es ebenfalls 20 %, höchstens 4.000 Euro im Jahr bei unbarer Zahlung. Für Minijobber können Sie analog 20 % der Aufwendungen, höchstens 510 Euro ansetzen.
Außerdem dürfen die Aufwendungen keine Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen darstellen.
An folgenden Aufwendungen können Sie das Finanzamt beteiligen:
1. Pflege- und Betreuungsleistungen
Pflegen Sie eine Person im eigenen Haushalt und möchten doch selbst einmal ausspannen, muss für die Urlaubszeit auch ein Ersatz gefunden werden, z.B. ein Pflegedienst engagiert werden. Berücksichtigungsfähig sind Pflegeleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind. Dafür gilt auch keine Unterscheidung nach Pflegestufen. Es reicht aus, wenn Dienstleistungen zur Grundpflege, wie zur Körperpflege, Ernährung und Mobilität oder zur Betreuung in Anspruch genommen werden. Beachten Sie, dass bestimmte Leistungen aus der Pflegeversicherung dagegen zu rechnen sind.
2. Kinderbetreuung
Sind Sie ohne Kind unterwegs und engagieren Sie einen Dritten zur Kinderbetreuung, ist unter den obigen Voraussetzungen ebenfalls ein Abzug möglich, sofern es sich nicht um Sonderausgaben handelt. Dies kann z.B. sein, wenn das Kind das 14. Lebensjahr bereits vollendet hat.
3. Haustierbetreuung
Die Haustierbetreuung ist als haushaltsnahe Dienstleistung begünstigt, sofern die Leistungen im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht werden. Bleiben Schnurli, Bello und Co. also zu Hause und es kommt täglich jemand zum Füttern, Gassi gehen und für die Pflege vorbei, dürfen Sie die Aufwendungen ebenfalls nach obigen Voraussetzungen abziehen.
4. Wohnungspflege, Blumen gießen und Gartenpflegearbeiten
Engagieren Sie einen Dritten, der während Ihrer Abwesenheit nach dem Rechten sieht, lüftet, Blumen gießt und sich um den Garten kümmert, dürfen Sie auch diese Aufwendungen absetzen, sofern die weiteren Voraussetzungen erfüllt sind.
5. Straßenreinigung und Winterdienst
Dies gilt analog für die Straßenreinigung und den Winterdienst.
II. Spenden
Spenden an gemeinnützige Organisationen können bis zu 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte (oder 4 ‰ des Gesamtumsatzes zzgl. aller Löhne und Gehälter) als Sonderausgaben abgezogen werden. Auch wenn Sie sehr viel spenden, gehen die Spenden über dem Höchstbetrag nicht verloren, sondern können dank eines Spendenvortrags in den Folgejahren geltend gemacht werden.
Wollen Sie Ihren ökologischen Fußabdruck verringern und zahlen Sie für Ihre Urlaubsreise eine CO₂-Kompensation, achten Sie daher darauf, dass Sie für Ihre Zahlung eine gemeinnützige Organisation auswählen. Dann ist ein Ansatz als Sonderausgabe möglich. Bei Beträgen bis 300 Euro reicht ein Beleg (Bareinzahlung auf das Spendenkonto, Kontoauszug, Buchungsbestätigung etc.) in Verbindung mit einem Beleg der gemeinnützigen Organisation über deren steuerliche Begünstigung und ob es sich bei der Zuwendung um eine Spende oder einen Mitgliedsbeitrag handelt.
