Für Gewerbetreibende und Freiberufler kann die steuerliche Einordnung eines häuslichen Arbeitszimmers als Betriebs- oder Privatvermögen erhebliche Folgen haben. Bislang galt ein solcher Raum als Betriebsvermögen, wenn entweder sein Wert mindestens ein Fünftel des Gesamtwerts des Grundstücks betrug oder der Wert einschließlich des anteiligen Grund und Bodens 20.500 € überstieg. Grundlage dafür war die Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV).

Zum 1. Januar 2026 ändern sich diese Abgrenzungskriterien. Die absolute Wertgrenze steigt von 20.500 € auf 40.000 €. Zusätzlich ersetzt eine Flächenbegrenzung die bisherige Fünftel-Grenze: Das häusliche Arbeitszimmer darf höchstens 30 qm groß sein.

Für die Zuordnung zum Privatvermögen genügt künftig, dass eine der beiden Grenzen eingehalten wird. Ein Arbeitszimmer kann damit auch bei einem Wert von 50.000 € dem steuerlichen Privatvermögen zugerechnet werden, sofern seine Fläche 30 qm nicht überschreitet.

Die Neuregelung kann unter anderem für das Arbeitszimmer im Privathaus eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH relevant sein. Wird die maßgebliche Grenze eingehalten, kann dadurch die Entstehung einer Betriebsaufspaltung vermieden werden. Ob die Voraussetzungen im jeweiligen Fall erfüllt sind, hängt von den konkreten Wert- und Flächenverhältnissen ab.

Ein Ehepaar mietete zusätzlich zur gemeinsamen Familienwohnung eine weitere Wohnung im selben Mehrfamilienhaus. Die getrennten Räume nutzte ausschließlich der Ehemann als außerhäusliches Arbeitszimmer.

Das Finanzamt erkannte die Kosten nur teilweise als Werbungskosten an. Es verwies darauf, dass beide Ehepartner Mieter waren und die Zahlungen von einem gemeinsamen Konto erfolgten. Deshalb behandelte es die Hälfte der Miete sowie der auf die Mieter entfallenden Anteile an Grundsteuer und Gebäudeversicherung als Aufwand der Ehefrau beziehungsweise als Drittaufwand des Ehemanns.

Das Niedersächsische Finanzgericht wies diese Aufteilung zurück. Bei Mietern gebe es keine eigenständigen grundstücksorientierten Aufwendungen. Die gemeinsame Anmietung und das gemeinsame Konto seien außerdem unschädlich, wenn die Räume ausschließlich der beruflichen Tätigkeit eines Ehegatten dienten und dieser die Kosten nach der Vereinbarung der Eheleute letztlich trage.

Wegen der möglichen Bedeutung für vergleichbare Fälle ließ das Gericht die Revision zu. Das Urteil vom 19. August 2026 trägt das Aktenzeichen 3 K 54/26.

Ob die Kosten einer Klimaanlage im Homeoffice steuerlich berücksichtigt werden, hängt vor allem von der Gestaltung des Arbeitsplatzes ab.

Bei einem anerkannten häuslichen Arbeitszimmer können die Kosten für die Klimaanlage zu den Ausgaben für Ausstattung und Einrichtung gerechnet werden. Der Raum muss abgetrennt, büroähnlich eingerichtet und nahezu ausschließlich beruflich genutzt werden. Statt der tatsächlichen Kosten kann die Jahrespauschale von 1.260 Euro genutzt werden.

Eine mobile Anlage bis zu einem Kaufpreis von 952 Euro einschließlich Mehrwertsteuer kann sofort als Werbungskosten angesetzt werden. Teurere Geräte werden grundsätzlich über mehrere Jahre abgeschrieben. Fest eingebaute Split-Klimaanlagen sind in der Regel Bestandteil des Gebäudes und werden nach dem Verhältnis der Wohnfläche abgeschrieben. Unter bestimmten Voraussetzungen ist bei einem nachträglichen Einbau eine eigenständige Abschreibung möglich.

Versand- und Beschaffungskosten sowie anteilige Stromkosten können ebenfalls berücksichtigt werden. Bei einer Arbeitsecke im Wohnraum gilt die Klimaanlage dagegen grundsätzlich als private Anschaffung. Die beruflichen Aufwendungen sind dort mit der täglichen Homeofficepauschale abgegolten.

Für den Einbau oder die Wartung durch einen Fachbetrieb können 20 Prozent der reinen Handwerkerkosten direkt von der Steuerschuld abgezogen werden. Erforderlich sind eine ordnungsgemäße Rechnung und die Zahlung per Überweisung. Die konkrete steuerliche Auswirkung hängt vom Einzelfall ab.

Auch in 2026 bleibt die Homeoffice-Pauschale für viele Arbeitnehmer ein wichtiger steuerlicher Vorteil.

Für max. 210 Tage können 6 Euro pro Homeoffice-Tag steuerlich angesetzt werden, also max. 1.260 Euro im Jahr. Die Pauschale wirkt sich aber nur aus, wenn der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro überschritten wird.

Seit 2026 beträgt die Entfernungspauschale 38 Cent pro Kilometer ab dem ersten Kilometer (einfache Strecke). Arbeitnehmer, die eine kurze Entfernung zu ihrer Tätigkeitsstätte haben, erhalten über die Entfernungspauschale oft weniger als mit der Homeoffice-Pauschale.

Daher ist es wichtig, die Arbeits- und Homeoffice-Tage sauber zu dokumentieren. Pro Tag kann steuerlich nämlich nur eine Variante angesetzt werden.

Zu beachten wäre, dass Arbeitsmittel, wie z.B. Laptop oder Bürostuhl zusätzlich zur Homeoffice-Pauschale als Werbungskosten abzugsfähig sind.

Aktuell hat das Finanzgericht Münster in folgendem Fall entschieden: Ein freiberuflicher Musiker nutzte in seinem Einfamilienhaus gleich mehrere Räume beruflich: ein Arbeitszimmer, ein Musikübungszimmer und weitere Bereiche für organisatorische Tätigkeiten. Das Gericht wertete diese Räume nicht als mehrere Arbeitszimmer, sondern als eine einheitliche funktionale Einheit.

Auch wenn ein großer Teil der Vorbereitung zu Hause stattfindet, liegt der Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit nicht automatisch im häuslichen Bereich, wenn die prägenden Leistungen – etwa Auftritte, Unterricht oder Proben, außerhalb erbracht werden. Daher führen mehr Fläche oder mehrere Räume nicht automatisch zu mehr Steuerersparnis, wenn die Ausübung der Tätigkeit, also der inhaltliche Mittelpunkt, anderswo stattfindet. Somit blieb es für die Berücksichtigung beim damaligen Höchstbetrag.

Die Ehefrau des Musikers nutzte ebenfalls ein Arbeitszimmer, welches ihm steuerlich nicht zugerechnet wurde, da er es selbst nicht nutzte. Die Ehefrau konnte die Aufwendungen aber auch nicht abziehen, da sie keine eigenen steuerpflichtigen Einkünfte hatte.

In diesem Punkt setzte der Bundesfinanzhof (BF) die Vollziehung allerdings aus, da er Zweifel hatte, ob die erstinstanzliche Entscheidung nicht zu streng ausgefallen war.

Zieht ein Arbeitnehmer um, um in der anderen Wohnung erstmals ein Arbeitszimmer einzurichten, sind die Umzugskosten nicht als Werbungskosten abzugsfähig, auch wenn die Arbeitnehmertätigkeit teilweise von dort erbracht wird.

Laut Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 05.02.2025 sind die Kosten für den Wohnungswechsel als Kosten der Lebensführung nicht abzugsfähig. Zwar käme ein Abzug als Werbungskosten in Betracht, wenn die berufliche Tätigkeit der Steuerpflichtigen der entscheidende Grund für den Wohnungswechsel wäre und private Umstände allenfalls eine ganz untergeordnete Rolle spielen würden. Die berufliche Veranlassung müsse sich dazu anhand objektiver Umstände feststellen lassen.

Eine nahezu ausschließlich berufliche Veranlassung des Umzugs sei aber zu verneinen, auch wenn durch den Wohnungswechsel erstmals die Möglichkeit bestehe, ein Arbeitszimmer einzurichten. Eine Ausnahme wäre ggf. anzunehmen, wenn private Umstände beim Umzug eine untergeordnete Rolle gespielt hätten. Dies wäre der Fall bei einem Umzug wegen eines Arbeitsplatzwechsels oder wenn sich dadurch die Anfahrtszeit zur Arbeitsstätte um mindestens eine Stunde täglich reduziert hätte.